魯教財(cái)發(fā)〔2015〕2 號(hào)

各高等學(xué)校：

為貫徹落實(shí)《山東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《山東省人民政府關(guān)于貫徹國(guó)發(fā)〔2014〕48 號(hào)文件加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（魯政發(fā)〔2015〕2 號(hào)）精神，進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的作用，現(xiàn)就加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

1.提高內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管的重要方式。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,是完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和健全權(quán)力約束機(jī)制的重要措施，對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，提高資源效益，改進(jìn)內(nèi)部管理，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和高等學(xué)校持續(xù)健康發(fā)展，都具有十分重要的意義。各高校要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資源績(jī)效。

2.健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立履行職責(zé)。學(xué)校黨委會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)應(yīng)定期研究部署審計(jì)工作，聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)，解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)化、規(guī)范化。

3.保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格審計(jì)人員，滿足必要工作經(jīng)費(fèi)，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法審計(jì)、依法查處問(wèn)題、依法公告審計(jì)結(jié)果，不受本單位其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。學(xué)校內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，依法向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)所需資料和電子數(shù)據(jù)。對(duì)拒不接受審計(jì)監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計(jì)工作，或威脅、恐嚇、報(bào)復(fù)審計(jì)人員的，要依規(guī)查處。

二、嚴(yán)格預(yù)算審計(jì)，提高資金使用效益

4.預(yù)算編制和調(diào)整審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)介入預(yù)算編制和調(diào)整的全過(guò)程，審查預(yù)算編制內(nèi)容完整性、編制方法科學(xué)性、編制過(guò)程合規(guī)性；收支預(yù)算編制全面性，編制依據(jù)的充分性、合法性；預(yù)算調(diào)整的必要性、合規(guī)性。審查校內(nèi)預(yù)算分配方案及公開(kāi)、公平、公正情況。

5.預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)收支規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁的部門預(yù)算執(zhí)行情況和重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審查收入預(yù)算落實(shí)情況、支出預(yù)算規(guī)范情況以及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的合理性。將影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢的因素作為審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行審查。

6.預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算審計(jì)的重點(diǎn)列入年度審計(jì)任務(wù)，尤其是對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、項(xiàng)目實(shí)施情況、效益發(fā)揮情況進(jìn)行審查。

7.年終決算審計(jì)。審查年度決算是否全面、真實(shí)反映學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出狀況以及重大事項(xiàng)披露、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃完成情況。審查年度決算賬表是否一致，與學(xué)校預(yù)算是否一致。

三、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)

8.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。建立由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)等職能部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。聯(lián)席會(huì)議要審議年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)對(duì)象，研究審計(jì)工作中遇到的重大問(wèn)題，聽(tīng)取審計(jì)報(bào)告，討論審計(jì)處理意見(jiàn)，督促審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)。

9.明確審計(jì)對(duì)象。全面開(kāi)展部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)離職的部門主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，并對(duì)連續(xù)任職兩屆的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中審計(jì)。

10.明確審計(jì)內(nèi)容。審查部門有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況、制度建設(shè)情況、財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況、干部個(gè)人廉潔自律情況，以前年度審計(jì)報(bào)告、結(jié)論意見(jiàn)的落實(shí)整改情況。

四、開(kāi)展費(fèi)用審計(jì)，規(guī)范公務(wù)支出行為

11.審批程序?qū)徲?jì)。加強(qiáng)對(duì)公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、因公出國(guó)（境）費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算安排及審批權(quán)限、程序、責(zé)任的審查，推動(dòng)厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)和節(jié)約型校園長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。

12.支出合規(guī)性審計(jì)。審查上述費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)、支付方式的合規(guī)性，支出內(nèi)容的真實(shí)性，結(jié)賬時(shí)間的及時(shí)性，以及報(bào)銷憑證的合法性、完整性。

13．會(huì)計(jì)核算審計(jì)。審查上述費(fèi)用會(huì)計(jì)憑證的完整性、全面性、真實(shí)性，會(huì)計(jì)核算科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性，賬表一致性。

五、強(qiáng)化基建修繕工程審計(jì)，降低工程成本

14.工程準(zhǔn)備階段審計(jì)。審查工程項(xiàng)目的決策情況、建設(shè)程序的規(guī)范情況；工程概預(yù)算、工程量清單及控制價(jià)的全面性、真實(shí)性、合理性；工程招投標(biāo)及相關(guān)合同內(nèi)容的完整性、合法性、有效性。

15.工程施工階段審計(jì)。審查隱蔽工程驗(yàn)收記錄、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證情況；工程進(jìn)度款撥付是否與合同約定、工程形象進(jìn)度相一致，是否嚴(yán)格履行了完整的審批程序。

16.工程竣工階段審計(jì)。審查工程量清單分部分項(xiàng)工程量、項(xiàng)目工作內(nèi)容、主要材料設(shè)備價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等竣工結(jié)算情況。審查工程項(xiàng)目除建安造價(jià)外的其他費(fèi)用情況，以及財(cái)務(wù)結(jié)算前履行審計(jì)程序情況、竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)和基建檔案歸檔情況。

六、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用

17. 科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。審查學(xué)校、科研經(jīng)費(fèi)管理部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理相應(yīng)責(zé)任落實(shí)情況。審查科研經(jīng)費(fèi)收入全額納入學(xué)校預(yù)算情況；科研經(jīng)費(fèi)支出按項(xiàng)目核算及直接費(fèi)用、間接費(fèi)用管理核算情況；重大科研項(xiàng)目、重大科研支出專項(xiàng)管理情況。

18.科研經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)。審查科研經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性，是否與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目相符；是否符合項(xiàng)目預(yù)算或者合同的規(guī)定要求；是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或利用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)的情況；發(fā)放給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)是否真實(shí)合規(guī)。審查合作項(xiàng)目外撥經(jīng)費(fèi)程序規(guī)范性與真實(shí)性。審查利用科研經(jīng)費(fèi)采購(gòu)的工程、服務(wù)或儀器設(shè)備是否執(zhí)行相關(guān)采購(gòu)程序。審查科研經(jīng)費(fèi)是否存在從事投資、辦企業(yè)等違規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況。

19.科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬和經(jīng)費(fèi)結(jié)余審計(jì)。審查學(xué)校科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬和經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理制度制定與執(zhí)行情況。審查科研項(xiàng)目及時(shí)結(jié)題結(jié)賬情況及結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理情況。

七、加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整

20.資產(chǎn)配置審計(jì)。審查學(xué)校資產(chǎn)購(gòu)置的必要性與可行性，購(gòu)置方式與程序的合法性與合理性；審查各部門按標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)及規(guī)范使用情況。

21.資產(chǎn)有償使用審計(jì)。審查學(xué)校資產(chǎn)出租出借、對(duì)外投資等有償使用合規(guī)性、效益性，以及有償使用收入規(guī)范管理情況。

22.資產(chǎn)處置審計(jì)。審查學(xué)校資產(chǎn)處置程序的合規(guī)性以及處置收益上繳國(guó)庫(kù)情況。審查已達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)且不能繼續(xù)使用資產(chǎn)及時(shí)處置情況。

23.資產(chǎn)使用效益審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)大型儀器設(shè)備等資產(chǎn)的管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。

24.負(fù)債審計(jì)。每年初，應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校上一年度負(fù)債情況進(jìn)行一次專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)審查負(fù)債程序、負(fù)債渠道、負(fù)債成本的合法合規(guī)性。審查學(xué)校負(fù)債對(duì)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的必要性。

八、推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

25.將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計(jì)范圍。學(xué)校應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，逐步建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，將內(nèi)部控制審計(jì)列為內(nèi)部審計(jì)日常工作。通過(guò)組織開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。

26.學(xué)校層面內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校層面內(nèi)部控制進(jìn)行全面調(diào)查，了解控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素，重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作的組織情況、內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)參加學(xué)校涉及重要事項(xiàng)的會(huì)議，了解黨委行政決策的部署，強(qiáng)化對(duì)學(xué)校重大決策部署貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，當(dāng)好政策落實(shí)的督察員，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用。

27.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校各業(yè)務(wù)層面管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目和合同業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況。

九、加強(qiáng)審計(jì)整改，推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)與運(yùn)用

28.加強(qiáng)審計(jì)整改。被審計(jì)單位、項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出的意見(jiàn)和建議，應(yīng)負(fù)責(zé)組織制定整改方案，并限期整改落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)整改工作的檢查，對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

29.推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度，將審計(jì)結(jié)果，通過(guò)印發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)等方式，在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行公開(kāi)。其他審計(jì)結(jié)果和審計(jì)調(diào)查結(jié)果，要按照有利于問(wèn)題整改和解決的原則，在校內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

30.強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用。注重審計(jì)結(jié)果與干部人事工作相結(jié)合，將審計(jì)結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)中，作為任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)；注重審計(jì)結(jié)果與反腐倡廉工作相結(jié)合，將內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依法依規(guī)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，對(duì)重大違法違紀(jì)案件線索，要依法移送紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)；注重審計(jì)結(jié)果與學(xué)校決策相結(jié)合，總結(jié)研究審計(jì)結(jié)果反映的普遍性、規(guī)律性問(wèn)題，作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)，推動(dòng)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

十、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，提升審計(jì)能力和水平

31.審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要按照加大審計(jì)力度、提高審計(jì)能力的要求，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，配備與學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)、管理類專業(yè)知識(shí)，具有從事財(cái)經(jīng)、審計(jì)等方面工作經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)當(dāng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的人員組成。應(yīng)組織內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平。

32.審計(jì)信息化建設(shè)。注重運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高在信息化條件下開(kāi)展審計(jì)工作的能力，積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)化。

33.審計(jì)環(huán)境建設(shè)。加強(qiáng)審計(jì)環(huán)境建設(shè)，構(gòu)建和諧的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。加強(qiáng)與政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作聯(lián)系和配合，做到相互交流、信息互通、資源共享。加大審計(jì)工作宣傳力度，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作影響，創(chuàng)造良好和諧的審計(jì)工作環(huán)境。

34.審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)。建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，完善內(nèi)部審計(jì)工作程序，規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)工作依法有序進(jìn)行。

山東省教育廳       

2015年12 月1 日